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關(guān)于2023年海南享受15%個稅優(yōu)惠政策熱點問答
進入2023年納稅年度后，海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策有了最新規(guī)定。2022年12月，5個部門聯(lián)合出臺的《關(guān)于進一步明確落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》。
《通知》對來源于海南自由貿(mào)易港的所得、減免稅額計算、關(guān)于在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天計算方法、關(guān)于高端緊缺人才名單的確認和反饋流程等事宜作進一步明確：提出2023年1月1日起，在海南享受15%個人所得優(yōu)惠的個人需在一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天（特定人員除外）。一起來看相關(guān)熱點問答:
一、哪些人能享受個人所得稅高15%政策？
全島封關(guān)運作前，高端緊缺人才可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：
一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天。
屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整)。
二、哪些個人所得來源可以享受15%個稅？
根據(jù)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)第一條規(guī)定，來源于海南的所得，是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南繳納。其中：
工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報酬所得，是指個人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。
特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。
經(jīng)營所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。海南省認定的人才補貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認。與任職、受雇有關(guān)的，計入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的，計入經(jīng)營所得。
三、可以在預扣預繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進行申報嗎？
納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2018年第61號公告發(fā)布)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)等文件規(guī)定的方式進行預扣預繳申報。
四、居民個人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計算？
綜合所得減免稅額=(綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅額-經(jīng)營所得應納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營所得應納稅所得額÷經(jīng)營所得應納稅所得額
五、符合條件的高端人才和緊缺人才從何時起可以享受這個政策？
該項政策自2023年1月1日開始執(zhí)行，符合條件的高端人才和緊缺人才在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策，屆時實際稅負超過15%的部分將會退回本人。
六、因職業(yè)特點居住不滿183天，可以享受高 15%個稅政策嗎？
可以。只要符合符合條件的高端人才和緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當月)，并與在海南自由貿(mào)易港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料的，由本人在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請并說明情況，經(jīng)由海南省人力資源社會保障部門組織評審認定通過后，可享受優(yōu)惠政策。
七、個人綜合所得和經(jīng)營所得可以疊加計算納稅嗎？
個人綜合所得與經(jīng)營所得不能疊加計算納稅。兩者的收入類型和年度匯算清繳時間均不同。個人經(jīng)營所得匯算清繳時間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時間為次年3月1日-6月30日。
八、高端人才的具體范圍是什么？
符合下述條件之一即可：
經(jīng)海南省各級人才管理部門所認定的人才。
一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上。
九、緊缺人才的具體范圍是什么？
符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄。
十、如果個人在內(nèi)地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個人所得稅？
根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》，海南和內(nèi)地的應稅收入分開計算繳稅，只有來源于海南自由貿(mào)易港內(nèi)的收入可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策。
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