記賬報(bào)稅做賬中常見的4個(gè)誤區(qū)

時(shí)間：2019-09-18 所屬分類：記賬報(bào)稅瀏覽：次

近一兩年，隨著營(yíng)改增及減稅降負(fù)稅改、工商注冊(cè)時(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)等政策的實(shí)行，我們?cè)趯?shí)際記賬報(bào)稅的過(guò)程中，時(shí)常會(huì)遇見新舊政策的銜接，開票系統(tǒng)的升級(jí)與更新，隨之而來(lái)的就會(huì)陷入知識(shí)的誤區(qū)，下面小編在代理記賬過(guò)程中收集常見的4個(gè)誤區(qū)：

一、沒有發(fā)票不會(huì)做賬

由于我國(guó)稅收管理過(guò)分依賴“以票控稅”，給會(huì)計(jì)人造成會(huì)計(jì)做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

沒有發(fā)票當(dāng)然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會(huì)計(jì)和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無(wú)票不入賬，沒有發(fā)票不會(huì)做賬的狀況。會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是一合法有效憑證的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時(shí)當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是一合法有效憑證時(shí)，需要據(jù)理力爭(zhēng)。

那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的，如下：

A：工資薪金，獎(jiǎng)金;

B：社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi);

C：職工福利費(fèi);

D：銀行借款利息支出;

E：鐵路部門票據(jù)(根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào))文件條第(二)款規(guī)定，中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù));

F：資產(chǎn)減值損失;

G：違約金支出;

H：罰款支出;

I：定資產(chǎn)計(jì)提折舊;

J：準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金);

K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。);

L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

二、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問(wèn)，收據(jù)能不能報(bào)銷?有人說(shuō)收據(jù)肯定不能報(bào)銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個(gè)問(wèn)題就是典型的混淆了會(huì)計(jì)入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果因特殊原因，確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票。那么就因?yàn)椴荒芏惽翱鄢筒蛔寛?bào)銷?意思是自己承擔(dān)這個(gè)費(fèi)用?有人可能說(shuō)這樣一般都內(nèi)帳。對(duì)于兩套賬這種違規(guī)操作實(shí)在不想多說(shuō)，且做且珍惜吧。

解決了收據(jù)入賬的問(wèn)題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說(shuō)“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會(huì)計(jì)做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。

下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。

A：由政府各部門開具收費(fèi)票據(jù);

B：由各事業(yè)部門開具收費(fèi)票據(jù);

C：捐贈(zèng)收據(jù);

D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù);

E：法院的訴訟費(fèi)執(zhí)行費(fèi)收款收據(jù);

F：收據(jù);

G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

三、白條不能入賬，也不能稅前扣除

關(guān)于白條能否入賬的問(wèn)題，還是和本文第三點(diǎn)收據(jù)入賬觀點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會(huì)計(jì)和稅法的兩個(gè)事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，如果此項(xiàng)支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調(diào)整就可以了。此時(shí)就是把會(huì)計(jì)和稅法區(qū)別對(duì)待。

現(xiàn)將日?？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡(jiǎn)單羅列如下。以下終能否稅前扣除，必須經(jīng)過(guò)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費(fèi)用屬于稅法認(rèn)可的合理，真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賠償款不屬于價(jià)外費(fèi)用的部分，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

A：獨(dú)生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)貼，取暖費(fèi)補(bǔ)貼;

B：離職補(bǔ)貼;

C：賠償;

D：經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款。

E：付給個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用。(拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi);但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。);

F：恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助;

G：?jiǎn)试豳M(fèi);

H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

以上構(gòu)成個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個(gè)人所得稅。

四、會(huì)計(jì)憑證都要有原始憑證

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

以上就是在記賬報(bào)稅中做賬人員常會(huì)遇到的幾個(gè)誤區(qū)，希望能對(duì)大家有所幫助。

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