中國稅務(wù)指南

一、中國稅務(wù)概述
    主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對生產(chǎn)型和貿(mào)易型公司就其實現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17%;營業(yè)稅是對服務(wù)性行業(yè)就其營業(yè)收入額征收的一種稅，稅率為3-20%;中國的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，稅率為25%和20%;個人所得稅是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，從中國境內(nèi)取得所而征收的一種稅，稅率為5-45%。
二、中國的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為五類：
    1、流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    2、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    3、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    4、特定目的稅類：包括城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、主要是為了達(dá)到特定目的。對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    5、財產(chǎn)和行為稅類：包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
三、投資中國主要涉及以下稅種：
    1、 什么是增值稅
    增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。
　　增值稅的稅率及計算方法：
    （1）基本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3%
    （2）一般納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月銷項稅額-本月進(jìn)項稅額
    （3）銷項稅額=不含稅銷價×17%=含稅銷售價÷(1+17%)×17%
    （4）進(jìn)項稅額=不含稅進(jìn)價×17%=含稅進(jìn)價÷(1+17%)×17%
    （5）小規(guī)模納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價÷(1+3%)×3%
    增值稅的納稅申報及納稅地點
    需每月在當(dāng)?shù)刂鞴車愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報
　　可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)
    (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
    (2)避孕藥品和用具;
    (3)古舊圖書;
    (4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
    (5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;
    (6)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;
    (7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
    (8)銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車)。
    2、營業(yè)稅
    營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。
　　營業(yè)稅的稅目及稅率、計算方法
    (1)廣告業(yè)、咨詢業(yè)、飲食業(yè)、其它服務(wù)業(yè)、倉儲業(yè)、電子游戲業(yè)的營業(yè)稅率為5%
    (2)建筑業(yè)/裝潢、建筑業(yè)/安裝、建筑業(yè)/修繕、貨物運(yùn)輸、水上運(yùn)輸業(yè)(客運(yùn))、陸上運(yùn)輸業(yè)(客運(yùn))的營業(yè)稅稅率為3%
    (3)娛樂行業(yè)的為5-20%
    計算方法：本月應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率
    營業(yè)稅納稅期限
    營業(yè)稅具體的納稅期限，需每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報
    3、企業(yè)所得稅
    企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
    4、個人所得稅
    個人所得稅是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞，從中國境內(nèi)取得所而征收的一種稅。
    人個所得稅的適用稅率
    (1)工資、薪金所得，適用9級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%。
    (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
    (3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
    (4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
    (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
    5、消費(fèi)稅
    消費(fèi)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種稅。
    消費(fèi)稅的稅目及稅率、計算方法
    征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目;有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設(shè)若干子稅目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。
    從量征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額從量征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額同時實行從量、從價征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
    6、城市維護(hù)建設(shè)稅的定義
    城市維護(hù)建設(shè)稅，是中國政府對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”) 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種稅。
    城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率、計算方法
    納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%; 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。(具體可跟據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局的規(guī)定)
    城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
    城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限
    每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報。
    7、教育費(fèi)附加稅
    教育費(fèi)附加稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費(fèi)。
    教育費(fèi)附加稅的征收率、計算方法
    教育費(fèi)附加的征收率為3%
    孝育費(fèi)附加稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
    8、堤圍防護(hù)費(fèi)
    堤圍防護(hù)費(fèi)是為了加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作，提高城市防洪(潮)能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，由地方政府依法向社會征收的行政事業(yè)性收費(fèi)。一般按繳費(fèi)人申報流轉(zhuǎn)稅時的銷售額或營業(yè)額計算