中國(guó)稅務(wù)指南

一、中國(guó)稅務(wù)概述
    主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對(duì)生產(chǎn)型和貿(mào)易型公司就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17%;營(yíng)業(yè)稅是對(duì)服務(wù)性行業(yè)就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅，稅率為3-20%;中國(guó)的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，稅率為25%和20%;個(gè)人所得稅是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所而征收的一種稅，稅率為5-45%。
二、中國(guó)的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為五類(lèi)：
    1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    2、資源稅類(lèi)：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    3、所得稅類(lèi)：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    4、特定目的稅類(lèi)：包括城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、主要是為了達(dá)到特定目的。對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
三、投資中國(guó)主要涉及以下稅種：
    1、 什么是增值稅
    增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。
　　增值稅的稅率及計(jì)算方法：
    （1）基本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3%
    （2）一般納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額
    （3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)價(jià)×17%=含稅銷(xiāo)售價(jià)÷(1+17%)×17%
    （4）進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅進(jìn)價(jià)×17%=含稅進(jìn)價(jià)÷(1+17%)×17%
    （5）小規(guī)模納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月不含稅銷(xiāo)售額× 3%=含稅銷(xiāo)售價(jià)÷(1+3%)×3%
    增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)
    需每月在當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅規(guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)
　　可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)
    (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
    (2)避孕藥品和用具;
    (3)古舊圖書(shū);
    (4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
    (5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;
    (6)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;
    (7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;
    (8)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品(不含游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē))。
    2、營(yíng)業(yè)稅
    營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。
　　營(yíng)業(yè)稅的稅目及稅率、計(jì)算方法
    (1)廣告業(yè)、咨詢(xún)業(yè)、飲食業(yè)、其它服務(wù)業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、電子游戲業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為5%
    (2)建筑業(yè)/裝潢、建筑業(yè)/安裝、建筑業(yè)/修繕、貨物運(yùn)輸、水上運(yùn)輸業(yè)(客運(yùn))、陸上運(yùn)輸業(yè)(客運(yùn))的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%
    (3)娛樂(lè)行業(yè)的為5-20%
    計(jì)算方法：本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
    營(yíng)業(yè)稅納稅期限
    營(yíng)業(yè)稅具體的納稅期限，需每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)
    3、企業(yè)所得稅
    企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
    4、個(gè)人所得稅
    個(gè)人所得稅是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，從中國(guó)境內(nèi)取得所而征收的一種稅。
    人個(gè)所得稅的適用稅率
    (1)工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%。
    (2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
    (3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
    (4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
    (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
    5、消費(fèi)稅
    消費(fèi)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。
    消費(fèi)稅的稅目及稅率、計(jì)算方法
    征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)等11個(gè)稅目;有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設(shè)若干子稅目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。
    從量征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額從量征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
    6、城市維護(hù)建設(shè)稅的定義
    城市維護(hù)建設(shè)稅，是中國(guó)政府對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”) 的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種稅。
    城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率、計(jì)算方法
    納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%; 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。(具體可跟據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局的規(guī)定)
    城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人實(shí)際繳納的稅款總合×適用稅率
    城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限
    每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)。
    7、教育費(fèi)附加稅
    教育費(fèi)附加稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。
    教育費(fèi)附加稅的征收率、計(jì)算方法
    教育費(fèi)附加的征收率為3%
    孝育費(fèi)附加稅=納稅人實(shí)際繳納的稅款總合×適用稅率
    8、堤圍防護(hù)費(fèi)
    堤圍防護(hù)費(fèi)是為了加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作，提高城市防洪(潮)能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，由地方政府依法向社會(huì)征收的行政事業(yè)性收費(fèi)。一般按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額計(jì)算